根據線索，檢查人員很快發現在該公司法定代表人李某的名下，除了K園林綠化工程有限公司以外，還有兩家以農產品生產銷售為主要業務的企業——D花卉苗木種植專業合作社和S苗木種植園，都在某縣注冊成立。3家企業都有在短期內開票金額巨大的疑點。

進一步查詢分析，檢查人員發現這7家企業集中在2015年和2016年注冊成立并取得了增值稅一般納稅人資格，在18個月之內對外開具增值稅普通發票5787份，票面金額高達5.58億元；自開農產品收購發票3951份，票面金額合計為3.8億元，這些發票的商品名稱全部為“苗木”。

檢查人員初步判斷，種種跡象表明，這7戶企業存在關聯，都有虛開發票的重大嫌疑。

發現空殼運作和資金回流證據

由于該案涉及戶數多、涉案金額巨大、涉案企業之間關聯性較強，該局按照“以點帶面、各個擊破”的方針，以D花卉苗木種植專業合作社為突破口，推動其他6戶企業的檢查工作。

實施檢查，專案組發現這7戶涉案企業均已走逃或失聯。專案組通過數據查詢系統逐一調取7戶涉案企業的所有開票信息，分析開票清單，發現這些企業具有以下共同特征：一是開票金額全部為頂額開具；二是開票時間點相對集中；三是受票單位涉及地區廣、受票單位分散。由于這些涉案企業成立時間較短，其開具發票的數量、金額及受票單位的數量，遠遠超出了正常合理的區間。

檢查人員調取該D花卉苗木種植專業合作社賬戶信息，發現該單位在開票時間段內有大批量資金頻繁出入，往往是受票方將貨款匯到該社賬戶后，貨款最快10分鐘內，最長24小時內即被轉出到某個人賬戶。例如，資金流水信息顯示：杭州某園林工程有限公司通過對公賬戶轉給該社貨款640.89萬元，這些錢很快就被轉入名為羅某某的個人賬戶。

再調取其他6戶涉案企業的資金往來信息，檢查人員發現一個共同規律，即都是受票方將資金轉入這些開票企業的賬戶后，很快就被轉匯到個人賬戶；要么是全額轉出，要么是扣除一定數額后再轉出，差額通常為對應開出發票票面金額的0.5%～1.5%不等。

“負責人”說出虛開發票真相

根據所掌握證據，專案組決定請公安部門出手，依法對D花卉苗木種植專業合作社法定代表人李某采取控制措施。

面對稅警人員聯合詢問，法定代表人李某交代，D花卉苗木種植專業合作社自成立之日起，未發生過一筆真實業務交易，自己參與或經手的類似于該合作社虛開發票模式的企業還有6家，這些企業都由自己的舅舅董某和杭州人蔡某實際操控。他們先廣泛聯系有發票需求的單位或個人，再通知所控制的7家企業到稅務機關領取普通發票，之后將發票帶到杭州對外虛開。

幕后操控人供述虛開發票詳情

專案組迅速配合公安經偵部門對犯罪嫌疑人董某、蔡某進行抓捕。

面對提問，董某知道其外甥李某可能已經供出實情，虛開發票的事掩蓋不住了。他很快就交代，自己在杭州工作時偶然認識了蔡某，蔡某告訴他，杭州有很多單位不能足額取得與苗木業務有關的發票，問董某能否回老家開辦幾家涉農企業，虛開發票，可以按照開出票面金額的0.5%～1.5%收取開票費。董某覺得這生意不錯，賺錢很快，就安排自己的外甥李某在老家開辦了幾家農業種植專業合作社等類型企業，從稅務機關領取發票后，帶到杭州對外虛開。

不久，蔡某也承認，檢查人員提到的7戶涉案企業都是由他與董某共同策劃成立的，目的就是對外虛開發票，賺取開票費，這7家企業從未發生過一筆真實的貨物交易。

受票方承認無真實交易

專案組為了決定對接受7戶涉案企業發票的下游企業展開實地調查取證。

由于涉及受票企業眾多，檢查人員選擇幾家重點下游企業進行外調。幾家受票企業都交代，從來沒有與淮南市7戶涉案企業或有關當事人之間發生過真實的貨物交易，有關發票是虛開的。

檢查人員又對幾家受票單位的賬戶及相關人員的個人賬戶進行了調查，印證了先前已經掌握的有關資金回流情況。以受票單位浙江某園林股份有限公司為例，D花卉苗木種植專業合作社于2016年1月13日向該公司開具普通發票10份，票面金額999990元。2016年1月14日15時42分，該公司向D花卉苗木種植專業合作社賬戶匯入999990元。12分鐘后，后者就將990990元匯入一個名為魏某的個人卡中，差額9000元占對應開票總金額的0.9%，這9000元應為開票費。

后經查證，魏某為介紹虛開發票中間人，是一個重要犯罪嫌疑人。

通過實地外調、異地發函等形式固定證據，專案組最終查明：以董某、蔡某、李某、魏某為首的團伙，在一年多時間里，通過設立7家空殼涉農企業，對外開具增值稅普通發票5787份，票面金額高達5.58億元，受票單位多達631戶次，涉及全國9個省（市）、30余個地市；同時，為逃避稅務機關的日常監管，讓企業的經營看起來更為合理，拉攏一些不明真相的親戚朋友入伙，利用他們的身份證明，自開農產品收購發票3951份，票面金額合計3.8億元。該團伙合計虛開普通發票9.38億元，取得不法收入200多萬元。

要點提示

增值稅暫行條例第十五條第一款規定，對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。據此，苗木種植園或合作社銷售自產苗木產品是免稅的。這意味著這類經營者開具發票無納稅負擔。近年來，隨著我國城市綠化快速發展和人們生活水平提高，花草樹木的需求急增，同時購買花草苗木的單位財務制度越來越規范，一些苗木經營單位和個人需要發票，而一些非農業生產者銷售苗木仍要按照適用稅率申報納稅。這就造成了本案設立大量空殼企業虛開發票的行為，但是沒有真實的交易開具發票屬于虛開發票的行為，不僅會面臨行政責任，還要承擔刑事責任，納稅人在實際經營中應當規范經營，受票方雖然需要規范財務制度，但是同時也應當對其開票方予以核實，在有真的交易下才能接受對方開具的發票。