今天再分享一個苗木犯罪案例，以提高大家對虛開方的認識，增加辨別苗木發票的能力。

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虛開3.8億普票

受票單位170余家涉及11個省份

在江蘇省鎮江市丹徒區的一家苗木合作社內，幾間破舊的房子矗立在空地上，屋內雜亂擺放著幾張桌椅，屋外苗圃棚內雜草叢生，既看不到種植養護人員，也看不到成片種植的苗木。就這樣空無一人的辦公室，短短時間，虛開增值稅普通發票650余份，票值金額累計3.8億余元，直接造成國家損失1100余萬元。

在苗木合作社既看不到種植養護人員，也看不到成片種植的苗木。

2020年9月至2021年6月，這起重大虛開增值稅普通發票案的14名犯罪嫌疑人陸續被丹徒區檢察院提起公訴。經審理，近日，法院以虛開發票罪判處被告人丁某甲有期徒刑五年，并處罰金20萬元；被告人丁某乙（系丁某甲之子）及王某某、許某某等其他涉案人員分別被判處有期徒刑七個月到三年不等的刑罰；違法所得180萬余元全部予以沒收并上繳國庫。

異常數據牽出驚人稅案

2017年10月，丹徒稅務部門在對全區21戶涉農企業進行優惠政策專項核查時發現，該區茗品苗木專業合作社等4家注冊資本均為100萬元的公司，在不到一年時間，竟開具增值稅普通發票330余份，票值高達1億余元。

稅務機關在對其中的茗品苗木專業合作社2017年前后稅務登記情況對照審查時發現，2017年1月至9月，該單位增值稅收入申報從2016年的“0”突增累計至8900萬余元，增幅存在明顯異常。且從該戶的財務報表分析看，存貨變動、貨幣資金變動與銷售數據存在明顯的不匹配問題。

稅務人員經全面分析確認，合作社實際經營與開票情況以及享有稅收優惠政策并不一致，這意味著該單位涉嫌虛開發票或偷稅。

“金稅盤”所有者竟是同一人

2017年12月10日，公安機關決定對茗品苗木專業合作社等單位涉嫌虛開發票案進行立案偵查。

歷經兩年多時間，案件才有重大突破，涉案單位也由稅務機關查處的4家增至7家，并發現這7家稅務注冊登記的‘金稅盤’用戶竟同一指向丁某甲。”至此，一個以丁某甲為首，丁某乙、王某某等多人組成的虛開發票犯罪團伙浮出水面。

公安機關通過逐一審查與“金稅盤”相關聯的涉案犯罪人員，于2020年4月，成功鎖定犯罪嫌疑人丁某甲等人，并采取強制措施。

根據財政部、國家稅務總局有關文件精神，農民專業合作社參照《企業所得稅法實施條例》關于一般企業的規定，享受從事林木的培育和種植項目所得稅減免政策，銷售本社成員生產的農業產品視同農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。

據丁某甲供述，因為有國家優惠政策，從2010年開始，他在丹陽市先后成立匯元等3家苗木合作社，直到2017年，由于經營單位開具發票內容與實際經營情況不符，一度被丹陽市稅務部門“停票”。

“沒辦法在當地繼續經營下去，被迫轉到丹徒區來了。他就轉包了當地一苗木種植戶的100多畝土地，并讓手下3名員工注冊為法定代表人，在丹徒區陸續增開茗品等4家苗木合作社，通過向稅務機關提供虛假合同等證明材料，騙領大額發票，成為其從事犯罪活動的工具。

經偵查查明：2015年2月至2017年10月，犯罪嫌疑人丁某甲為牟取非法利益，先后利用他人身份及虛假證明材料注冊茗品苗木合作社等7家單位，從稅務部門領取大量增值稅普通發票，在沒有真實貨物往來的情況下，虛開增值稅普通發票共計655份，票面金額合計3.8億余元，非法獲利190余萬元。　

“空殼”企業掩蓋下的

灰色產業鏈

2020年7月，丹徒區檢察院依法對丁某甲等人批準逮捕。同年9月起，偵查機關先后將丁某甲等19名犯罪嫌疑人移送丹徒區檢察院審查起訴。

承辦檢察官翻看厚厚的30余本卷宗發現，該案涉及受票企業170余家，分布在上海、江蘇、河南等11個省份。“案情看似簡單，但案件牽涉的公司、企業、個體工商戶等單位眾多，他們之間形成錯綜復雜的利益鏈條，給案件審查帶來一定難度。”承辦檢察官李蘭介紹說。

為廓清這條通過虛開發票賺取非法利益的灰色產業鏈的背后玄機，2020年9月，檢察機關先后提審訊問了丁某甲等主要涉案犯罪嫌疑人。

丁某甲交代，為了拓展“開票”渠道，他先后物色到了王某某、許某某等4人，利用其市場門面，以“苗木銷售、票證齊全”對外宣傳并公布聯系方法為其招攬“生意”，并將“金稅盤”放置于王某某、許某某門店內，分別按照開具發票票值的2‰、2.5‰收取開票費用。

就這樣，王某某、許某某與丁某甲成為了“生意合伙人”。“我的中間人主要是一個姓楊的，還有一個姓徐的，他們幫我介紹生意，我給他們票值1‰左右的好處費。”犯罪嫌疑人王某某供述，“除去丁某甲的分成，我最后只拿了票值的1‰至2‰。”

在該院檢委會上，與會人員全面分析了案情，決定對主觀惡性大且具有社會危害性的丁某甲等14人提起公訴。

“我們既要嚴厲打擊犯罪，也要努力減少對企業經營的不利影響。”為合理確定追訴對象，盡量挽救這類業務體量小、抵抗風險能力弱的小微企業，檢察機關深入走訪了企業所在地的政府機關、行政管理部門等單位，了解企業真實經營狀況，充分評估企業運行、企業與犯罪嫌疑人之間的依存關系等情況，結合陳某某等4名犯罪嫌疑人自首、退出全部違法所得、補繳稅款、到案后認罪認罰等情節，于5月26日依法對其作出不起訴處理。另有1人因證據不足被檢察機關監督公安機關撤案。

檢察機關對不起訴案件集中公開宣告

“我不但坑了國家，

也害了自己家”

2020年9月22日，丹徒區檢察院以丁某甲等人涉嫌虛開發票罪向法院提起公訴。

2021年4月7日，丹徒區法院公開審理此案。

“看到市場上好多人都在做，我也跟著做了，心想這個票是免稅的，還可以不勞而獲，可最后不但坑了國家，還害了自己的兒子！”站在被告人席上的丁某甲看著身邊一同涉案的兒子丁某乙，流下了懺悔的眼淚。

最后，法院采納了檢察機關的量刑建議，依法作出上述判決。

在辦案中，檢察機關發現部分受票單位在財務制度、項目管理等方面存在薄弱環節，這既為企業接收虛開發票提供“便利”，也為商業賄賂提供滋生土壤。今年4月至5月間，檢察機關在深入剖析涉案單位的經營模式、發案原因、治理結構等情況基礎上，對部分受票單位制發檢察建議5份，幫助企業完善財務管控、項目管理、法治教育等內控制度，促其合法經營。

檢察機關聯合稅務機關開展“涉稅風險防范”知識講座。

為進一步增強企業刑事風險自主防控的意識和能力，5月26日，江蘇省三級檢察機關上下聯動，舉行了一場以“依法納稅、合規經營”為主題的涉稅風險防范普法宣傳活動，30余家民營企業、50余戶個體工商戶及部分人大代表、政協委員受邀參加。這場“法治大餐”受到了代表委員、企業界人士的點贊。

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什么是虛開發票？

虛開發票帶來的后果

一問：什么是虛開發票？

答：虛開發票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為。根據中華人民共和國國務院令第587號《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

發票具體分為增值稅專用發票和普通發票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款等行為，也包括虛開普通發票以虛列成本，少繳企業所得稅等行為。

針對增值稅專用發票，目前根據最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發票”：

（一）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；

（二）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；

（三）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。

此外，國家稅務總局還于2014年出臺了《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號），專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發票的情形：（一）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；（二）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；（三）納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

二問：虛開發票會帶來什么后果

答：根據中華人民共和國國務院令第587號《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》第三十七條規定，違反辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

1、虛開增值稅專用發票。《中華人民共和國刑法》第二百零五條明確規定，虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

有上述行為騙取國家稅款，數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。

單位犯上述規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

2、虛開普通發票。《中華人民共和國刑法修正案（八）》在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯上述規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

三問：納稅人取得虛開增值稅專用發票會有什么后果

答：根據《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔1997〕134號）文件規定，對納稅人取得虛開的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）處理如下：

（一）受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。

（二）在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。

（三）納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發票管理辦法》及有關規定，按所取得專用發票的份數，分別處以1萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發票的，應當從重處罰。

（四）利用虛開的專用發票進行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任。

為了嚴格貫徹執行《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔1997〕134號），嚴厲打擊虛開增值稅專用發票活動，保護納稅人的合法權益，現對有關問題進一步明確如下：

有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發票所注明的數量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務機關申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票”的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發票為銷售方所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）以外地區的，即134號文件第二條規定的“從銷貨地以外的地區取得專用發票”的情況。

三、其他有證據表明購貨方明知取得的增值稅專用發票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規定的“受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。

四問：納稅人應該怎樣防范取得虛開發票

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

根據《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務院令第587號），所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

因此，納稅人取得虛開發票不具有真實性，也不具有合法性，不得作為財務憑證報銷，不得計入成本費用在計算企業所得稅時扣除。納稅人對于不符合規定的發票有權拒收，同時在主觀上不可以少繳企業所得稅為目的取得虛開發票，違者必將接受沉痛代價。

五問：在哪里對增值稅發票進行查驗

答：取得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發票管理系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗，單位和個人通過網頁瀏覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發票查驗操作說明。

海南省納稅人，可關注“海南稅務”公眾號，選擇“查詢找我”--涉稅信息查詢--發票信息查詢，進行發票查驗。

六問：善意取得虛開專票的情況，稅務機關是如何處理的

答：根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔2000〕187號）規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規定。

七問：納稅人應該如何規避虛開發票風險

答：針對虛開發票問題，納稅人應當樹立正確的觀念，認識到虛開發票的違法性，依法納稅，筑起法律與思想道德的防線。很多市場上的合法經營者，會在無意中取得虛開發票，因此納稅人需以積極主動的態度采取有效的防范措施。

一是仔細核對發票內容，包括貨物內容、開票單位和匯款賬戶等信息，是否與業務實際發生情況與實際銷售單位相符；

二是警惕違法從事虛開發票的“中間人”，主觀上拒絕誘惑，同時對供貨單位以及相關業務聯絡人員的實際情況進行更細致的了解；

三是及時查驗發票的真實有效性，增值稅專用發票可通過發票認證或全國增值稅發票查驗平臺辨認真偽，普通發票則可通過主管稅務機關的官方網站在網上查詢真偽。

八問：針對檢舉虛開行為，稅務機關是否有相應的獎勵措施

答：根據《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務總局財政部令第18號）規定，檢舉虛開增值稅專用發票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票行為的，根據立案查實虛開發票填開的稅額按照本辦法第六條規定的標準計發獎金。

無論懲處還是獎勵政策，其目的都是為了規范納稅人的稅收行為，維護納稅人的合法權益。每個納稅人都應當謹慎對待每一張發票，不可為眼前小利觸碰虛開發票的高壓線。

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如何防范虛開發票

24個發票自查風險點要

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如何識別虛開發票公司

一、公司登記有特點

1、多為商貿企業；

2、登記信息雷同，企業法人、財務人員、辦稅人員多為同一人；

3、多戶企業登記法人為同一人

4、法人戶籍非本地、法人設立異常集中；

5、登記地址多為住宅小區某樓層某室，明顯不適合對外經營；

6、公司多為認繳制或者實收資本多為較低金額；

二、經營范圍與能力明顯異常

1、任何一個納稅人都會有其相對穩定的經營范圍及經營能力，如一家電器銷售公司，一般情況下不會提供房屋中介服務。再比如，一個注冊資本金五萬元、員工人數三五人的企業，短時間內銷售額上億元，這與其經營能力不相符的。

2、商貿公司購進與銷售貨物名稱嚴重背離的；

3、成立時間短，成立時間多在半年以內，但營業規模迅速擴大；

三、購銷地異常

納稅人購進貨物、服務，從節約成本、方便接受服務的角度考慮，會盡量就近采購。如果明明納稅人可以就近采購，卻從他地購進，可能會涉及接受虛開。甚至還會出現，山西的商貿公司，去非產煤省份采購煤炭再銷售，這種造假手法太過直白了。當然作為一個暴力虛開公司，虛購虛抵，開完就準備跑，根本不打算圓謊。但對于有實體業務的公司，不合理的購進地，需要有合理解釋。

四、發票開具有特點

1、大部分發票頂額開具，發票開具金額滿額度高于90％；

2、發票開具后大量作廢，或存在大量紅字普通發票、隨意開具紅字發票來沖減以往年度的藍字發票；

3、發票連續多次增量增版；

4、一定時間內開具增值稅發票金額突增；

5、價稅合計為整數。從常理來說，銷售貨物或應稅勞務、服務價稅金額恰好為整數的概率極低。虛開發票者為了省事、方便計算開票點數，會相對更多的樂于選擇開具整數金額的發票。所以，一個公司開出的銷售發票出現若干張整數金額的發票，往往可能會存在虛開的問題。當然，現在這種情況比以前少了，可以看出，虛開者也是在不斷學習不斷進步，仍然這么開的，都是不愛學習，不愿意費腦的虛開者。

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如何防范虛開發票

1、交易前企業要加強對供應商的了解。了解銷售方經營范圍、經營規模、是否具備一般納稅資格等方面，評估虛開風險，警惕虛開發票。必要時登錄國家企業信用信息公示系統，查詢相關信息。

2、收票時，重點檢查納稅人識別號、名稱、稅率等是否正確，開票項目與實際是否相符，備注欄有無特殊要求，是否加蓋了發票專用章等。如果發現異常，應暫緩申報抵扣，并及時向稅務機關查證核實。

3、付款時，注意使用對公賬戶。如果對方提供的銀行賬戶信息與發票上注明的信息不一致時，應暫緩付款，對該業務做進一步核實。

4、購進貨物要注意取得和保存相關證據。一旦對方虛開增值稅專用發票給自身造成損失，可以依法向對方追償。

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24個發票自查風險點